Collecting of taxes: methods of mea

Collecting of taxes: methods of measurement and scope of application

The concept «a collecting of taxes» appeared in 1993 — 1994 in connection with sharp falling of the tax income of budgets of all levels, crisis in payment and settlement system and development of reliable forms of calculations (clearings, barter). There was even a concept «a collecting of taxes the "cash" which level was defined by the relation of the actual tax revenues in the form of money to total amount of the actual tax revenues in the budget.
Level of a collecting of taxes depends on various conditions and factors, among which:
1) solvency of the taxpayer (in case of insolvency the shortage as result of complete or partial failure to pay of a tax is formed);
2) change of term of payment of a tax (in case of registration of a delay or payment by installments, the investment tax credit the current payments are removed for the corresponding term);
3) the tax discipline and a zakonoposlushnost of taxpayers (in case of the tax offense revealed as a result of tax control (understating of tax base, concealment of object of the taxation), is made the additional charge of a tax forming a shortage (fines and penalties also are charged, but at an assessment of tax obligations they aren't considered)). Depending on level of the additional charges collected in reporting year the shortage (at their complete repayment of a shortage won't be) is formed.
In Methodical recommendations of the Ministry of Finance of Russia about formation of the income of the draft of the federal budget among the indicators used at forecasting of tax revenues, collecting level is given. For its calculation it is recommended to use actually developed indicators of level of a collecting for fiscal fiscal year by each type of federal taxes (in recent years at level of 95-99 %).
When forecasting the tax revenues considered in the draft of the federal law «About the federal budget for 2009 and for the planned period 2010 and 2011», collecting level in calculations was accepted proceeding from actually developed collecting of 2007. The same approach remained and by preparation of the draft of the federal budget on the following three years, except for the VAT on which collecting level in calculations was accepted proceeding from actually developed collecting in 2008 - 91,3 %.
As a part of the actual tax revenues for fiscal year receipts from repayment of debt of last years are reflected. This circumstance promotes that collecting level quite often appears above 100 %. For example, the collecting of the property tax of the organizations in Moscow made in 2008 of 100,4 %, and on a vehicle tax - 104,9 %.
In literature offers by calculation of a collecting of taxes taking into account a debt gain for fiscal year [1] are known. However a gain of debt can and not to be, in practice there is also a debt reduction thanks to its repayment (and/or to decrease) in the bigger sum, than the new debt which has developed in reporting financial year.
It would be expedient all receipts on account of repayment of debt on taxes and fees to allocate in the separate line that would allow to "clear" of them the sum of the actual receipts according to the tax income of budgets (i.e. numerator of a formula 1).  
Logically, if to go from the return, level not collectings of taxes reflects shortage existence on the current payments and others not receipts, predusmotkrenny the Tax code of the Russian Federation and connected with change of term of payment of taxes. Therefore it would be more correct to count in this case a collecting of taxes on the following formula:
As a part of the sum of a shortage the debt with education terms is allocated: less than 1 month, from 1 to 3 months, from 3 to 6 months, from 6 to 12 months, from 12 to 36 months and more than 36 months (a No. form of 4-t of the tax reporting). Thus, it is obviously possible to calculate the shortage sum on the current tax payments, i.e. with education term to 12 months.
Unfortunately, in the tax reporting the debt on regional taxes is reflected by total amount (without breakdown on each of taxes) in this connection the collecting of these taxes is calculated on group of regional taxes as a whole. As a result level of a collecting turned out more authentic: 2008 — 93,2 %, 2009 — 93,9 % and 2010 — 94,0 % (tab. 19).

Table 19 - Collecting of regional taxes and calculation of its level by a method «from the return»

Результаты (русский) 1:

Сбор налогов: методы измерения и сферы примененияПонятие «сбор налогов» появилось в 1993 — 1994 в связи с резким падением налоговых доходов бюджетов всех уровней, кризис в развитие надежных форм расчетов (полян, бартер) и система платежей и расчетов. Существовал даже понятие «взыскание налогов «cash», уровень которого определяется отношение фактических налоговых поступлений в виде денежных средств на общую сумму фактических налоговых поступлений в бюджет.Уровень сбора налогов зависит от различных условий и факторов, среди которых:1) платежеспособность налогоплательщика (в случае несостоятельности, образуется дефицит в результате полного или частичного неуплаты налога);2) изменение срока уплаты налога (в случае регистрации задержки или оплаты в рассрочку, инвестиционный налоговый кредит, текущие платежи удаляются на соответствующий срок);3) налоговой дисциплины и zakonoposlushnost налогоплательщиков (в случае налогового правонарушения, выявленные в результате налогового контроля (занижение налоговой базы, сокрытие объектов налогообложения), производится дополнительный заряд налога, образуя дефицит (штрафы и наказания также взимается, но при оценке налоговых обязательств, которые они не считаются)). В зависимости от уровня дополнительных сборов, собранных в отчетном году дефицит (на их полное погашение дефицита не будет) сформирована. В методические рекомендации министерства финансов РФ о формировании доходов проекта федерального бюджета среди показателей, используемых при прогнозировании налоговых поступлений собирая уровень дан. Для его расчета, которую рекомендуется использовать фактически разработаны показатели уровня сбора за финансовый год по каждому типу федеральных налогов (в последние годы на уровне 95-99%).При прогнозировании налоговых поступлений в проекте федерального закона «о федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011», собирая уровень в расчетах было принято исходя из фактически разработал сбор 2007. Такой же подход оставался и при подготовке проекта федерального бюджета на следующие три года, за исключением НДС, на котором собирая уровень в расчетах было принято исходя из фактически разработал сбор в 2008 году - 91,3%.Как часть фактических налоговых поступлений за финансовый год отражены поступления от погашения задолженности последних лет. Это обстоятельство способствует, что собирая уровень довольно часто появляется выше 100%. Например, сбор налога на имущество организаций в Москве в 2008 году 100,4%, а налог на транспортное средство - 104,9%.В литературе предложения по расчету сбора налогов с учетом известны прирост долга за финансовый год [1]. Однако прирост долга может и не быть, на практике существует также сокращение задолженности благодаря его погашения (и/или уменьшение) в большую сумму, чем новый долг, который разработал в отчетный финансовый год.Было бы целесообразно, все квитанции по причине погашения задолженности по налогам и сборам для выделения в отдельной строке, которая позволила бы «очистить» из них сумма фактических поступлений по данным налоговых поступлений бюджетов (т. е. числитель формулы-1). Логически если идти от возвращения, уровень не сборов налогов отражает существование дефицита текущих платежей и другие не квитанции, predusmotkrenny налоговый кодекс Российской Федерации и связанных с изменением срока уплаты налогов. Поэтому было бы более правильно рассчитывать в этом случае сбор налогов по следующей формуле:Как часть суммы дефицита задолженности с условиями образования выделено: менее чем за 1 месяц от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев от 6 до 12 месяцев, от 12 до 36 месяцев и более чем 36 месяцев (No. форма 4-т налоговой отчетности). Таким образом очевидно, можно вычислить сумму дефицита на текущих налоговых платежей, то есть с образования сроком до 12 месяцев.К сожалению в налоговой отчетности задолженность по региональным налогам отражается общая сумма (без разбивки по каждому из налогов) в этой связи, сбор этих налогов рассчитывается на группу региональных налогов в целом. В результате уровень сбора оказалось более достоверным: 2008 — 93,2%, 2009 — 93,9% и 2010 — 94,0% (табл. 19). Таблица 19 - сбор региональных налогов и расчета ее уровня по методу «от возвращения»

Результаты (русский) 3:

сбор налогов: методы измерения и сфера примененияпонятие "является сбор налогов" появился в 1993 - 1994 в связи с резкого падения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, кризис в платежные и расчетные системы и развития надежных форм расчетов (очищениями, бартер).было даже понятие « является сбор налогов "деньги", в котором уровне определяется связь фактических налоговых поступлений в виде денег на общую сумму фактических налоговых поступлений в бюджет.уровень сбора налогов зависит от различных условий и факторов, среди которых:1) платежеспособность налогоплательщика (в случае несостоятельности дефицит в результате полный или частичный дефолт по общей налоговой формируется);2) изменить срок оплаты налога (в случае регистрации задержка или оплаты в рассрочку, инвестиционные налоговые кредиты, текущие платежи, удаляются на соответствующий срок);3) налоговой дисциплины и zakonoposlushnost налогоплательщиков (в случае налоговые преступления, выявленные в результате налогового контроля (занижение налоговой базы, сокрытия объекта налогообложения), является дополнительные функции налогового формирования дефицита (штрафы и наказания также не взимается, но на оценку налоговых обязательств они не считают).в зависимости от уровня дополнительные сборы, взимаемые в отчетный год дефицит (на их полное погашение дефицита не будет) формируется.в методических рекомендаций министерства финансов россии по формированию дохода проект федерального бюджета среди показателей, используемых в прогноз налоговых поступлений, сбор уровне уделяется.для его расчета рекомендуется использовать на самом деле разработаны показатели уровень сбора (финансовый год по каждой категории федеральных налогов (в последние годы на уровне 95 - 99%).прогнозируя налоговых поступлений, считается в проект федерального закона « о федеральном бюджете на 2009 год и на запланированный период 2010 и 2011 ", сбор в расчеты, было принято исходя из фактически развитых сбор в 2007 году.тот же подход по - прежнему и подготовке проекта федерального бюджета на следующие три года, за исключением ндс, на которых сбор в расчеты, было принято исходя из фактически развитых сбор в 2008 - 91,3%.как часть фактических налоговых поступлений за финансовый год, выручка от погашения долга в последние годы отражены.это обстоятельство способствует, что сбор уровне довольно часто появляется больше 100%.например, сбор налога на имущество организации в москве в 2008 году 100,4%, и на транспортном средстве, налог - 104,9%.в литературе предлагает путем исчисления сбора налогов с учетом долга получить за финансовый год [1] известны.однако прирост задолженности может и не быть, на практике существует также сокращение задолженности благодаря его погашения (и / или уменьшение) в солидную сумму, чем новые долги, которые были разработаны в отчетный финансовый год.было бы целесообразно все поступления на счет погашения задолженности по налогам и сборам передать в отдельной линии, что позволит "очистить" из них сумма фактических поступлений по данным налоговых поступлений бюджета (например, финансирование формулы - 1). логично, если идти от возвращения, уровень сборов налогов дефицит не отражает существование на текущие платежи, а другие нет квитанции, predusmotkrenny налогового кодекса российской федерации и связано со сменой срок уплаты налогов.поэтому правильнее было бы рассчитывать в этом случае сбора налогов по следующей формуле:как часть суммы долга с точки зрения нехватки образования выделяется: менее чем за 1 месяц, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, с 12 до 36 месяцев и более 36 месяцев, а № формы 4-t из налоговой отчетности).таким образом, очевидно, можно рассчитать сумму по нынешней нехватки налоговых платежей, а именно с образования на срок до 12 месяцев.к сожалению, в налоговой отчетности задолженности на общую сумму региональных налогов свидетельствует (без разбивки по каждому налогов) в этой связи сбор этого налога рассчитывается по группы региональных налогов в целом.в результате уровень сбора оказалось более аутентичные: 2008 - 93,2%, в 2009 - 93,9% и 2010 - 94,0% (табл.19).таблица 19 - сбора региональных налогов и расчета уровня методом « от возвращения.